關于企業(yè)年報審計的相關問題分析

2009年3、4月期間，集團下屬企業(yè)都進行了年報審計，各企業(yè)的審計報告中均出現(xiàn)保留事項，主要保留事項有：1，企業(yè)期末存貨未經盤點和估計存貨跌價準備；2，對擁有控制權的長期股權投資未采用權益法核算（現(xiàn)執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》）；3，企業(yè)未對部分賬齡較長的有減值跡象的應收賬款計提壞賬準備。

針對事務所出具的保留意見報告，企業(yè)應當引起重視，在賬務處理中嚴格按現(xiàn)在執(zhí)行的企業(yè)會計制度處理，尤其對于企業(yè)期末存貨的盤點和存貨跌價準備、壞賬準備的計提應正常執(zhí)行。

企業(yè)應在每年年末對倉庫實際存貨量、存貨等級、及車間半成品、企業(yè)發(fā)出商品等進行核查。并對應收帳款進行清理，特別是2年以上的應收帳款（包括發(fā)出商品）存在比率過高的現(xiàn)象取證，計提壞賬準備。存貨的積壓，應收賬款數(shù)額、賬齡的過大過長，都會引起企業(yè)資金短缺，速動比率過小，短期償債能力受影響，從而大大增加了企業(yè)經營過程中潛在的財務風險。

在此我們提出如下財務建議：

一，企業(yè)要加強物資流程管理，重視建立從財務到倉庫、車間之間材料領用、出入庫等流程制度建設。尤其要求做到財務帳與倉庫帳的定期核對，倉庫帳與實際存貨的帳實核對。

二，企業(yè)要積極控制與緩解庫存的物資量問題。

倉庫物資進行有序分類使用，減少企業(yè)庫存量，并對其中積壓的已無相當價值的原材料等，要考慮存貨潛在的減值危機。企業(yè)領導層應及時處理此類物資，將損失減少到最低程度。涉及金額較大的，應詳細列出此類庫存商品和車間堆放的半成品清單。

三，企業(yè)應加大對應收帳款的管理力度，尤其是兩年以上的應收帳款及日常發(fā)出商品的管理。

根據企業(yè)實際情況制定并落實相應的催收辦法，避免出現(xiàn)大額度的壞帳損失，降低風險。修訂適合目前企業(yè)狀況的銷售政策。加強應收帳款的管理，各企業(yè)要建立銷售部門收發(fā)臺帳，設立銷售內勤詳細記錄客戶資信程度和帳款回收情況，便于財務與銷售部門間的互相督促核對。

                                       集團財務部

                                           張洪

                                         2009年5月5日